Уплата налогов при организации поездки для контрагента

Comments

• Добрый день. Вопрос перемещен в раздел "Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов". Пожалуйста, обращайте внимание на раздел, в котором Вы размещаете вопрос. Читайте правила форума.
• Цитата: Добрый день. Помогите разобраться в следующей ситуации. У нас есть оптовый покупатель. Руководство решило организовать его поездку в составе трех человек на завод нашего учредителя в Испанию. Мы должны будем оплатить за них авиабилеты, проживание в Мариде. Это нужно расценивать как безвозмездную передачу и облагать НДС? Выступаем ли мы здесь в качестве налогового агента для трех физ лиц от этой компании (т.е. мы должня продекларировать их доход с невозмжностью удержать НДФЛ)? Кто-то сталкивался с чем-то подобным? Прошу помощи.

  
  
  Добрый день!
  
  1) Считаю, что необходимости уплаты НДС в рассматриваемом случае нет, так как непосредственно Ваша компания не реализует физлицам услуги по проезду и проживанию на безвозмездной основе, да и билеты не реализует тоже (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Вы лишь оплачиваете данные услуги за физлиц.
  
  2) Насчет НДФЛ вопрос спорный. Несомненно более безопасно начислить на указанные выплаты налог и подать по окончании года информацию о невозможности его удержания.
  
  С другой стороны, согласно п. 2 ст. 211 НК РФ доходы в натуральной форме возникают у физлиц при оплате в их пользу услуг налоговыми агентами в том случае, если услуги оказываются в интересах налогоплательщика. В данном случае услуги оказываются не в интересах налогоплательщика-физлица, а в интересах его работодателя - Вашего контрагента, поэтому, на мой взгляд, можно не облагать данные суммы налогом и не представлять информацию в налоговый орган.
  
  Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ с дохода, полученного иностранными артистами (music-DJs), в том числе налоговыми резидентами ФРГ, от иностранной организации за работу на территории РФ; об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм оплаты услуг приглашенному на мероприятие физическому лицу, в том числе по проживанию в гостинице и проезду, если оплата этих услуг производится в интересах пригласившей/направившей его организации.
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
  
  ПИСЬМО
  от 3 сентября 2012 г. N ОА-4-13/14633
  
  Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше обращение о порядке исчисления и уплаты налога с дохода, полученного иностранными артистами (music-DJs) от иностранной организации за работу на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
  В соответствии со ст. 17 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество вознаграждение, которое выплачивается вашей организацией артистам за работу в Российской Федерации, может быть обложено налогом в Российской Федерации. Аналогичные положения содержат соглашения об избежании двойного налогообложения с другими государствами.
  На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами в отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
  Таким образом, на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 228 Кодекса иностранные артисты, получающие доход от иностранной организации за работу на территории России, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ и представить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период в налоговую инспекцию по месту своей регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить соответствующую сумму налога не позднее 15 июля этого года.
  Кодексом не предусмотрены квартальные платежи по НДФЛ.
  Подпунктом 2 п. 2 ст. 211 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
  Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в том числе по проживанию в гостинице и проезду, производится в интересах пригласившей/направившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению.
  Если с физическим лицом, приглашенным на мероприятие, организаторы заключают гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, то согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 Кодекса объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги).
  При этом суммы компенсации издержек физическому лицу по упомянутому договору не являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
  

  ---

  КонсультантПлюс: примечание.
  В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, имеется в виду Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, а не Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N ФЩЗ-5362/2008.
  

  ---

  Указанная позиция подтверждается материалами судебной арбитражной практики (Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.03.2009 N ВАС-3334/09; Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.12.2008 N ФЩЗ-5362/2008).
  
  Действительный
  государственный советник
  Российской Федерации
  3 класса
  А.Л.ОВЕРЧУК
  03.09.2012
  
• Спасибо!